Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Nepeňažný vklad spoločnosti s ručením obmedzeným
Dátum: Rubrika: Naša poradňa
Spoločnosť ABC, s. r. o., je platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) a stane sa jedným zo spoločníkov novozaloženej spoločnosti NOVA, s. r. o., s nepeňažným vkladom do základného imania. Výška zapísaného nepeňažného vkladu bude 4 000 €. Vkladom budú stavebné pozemky, ktoré boli ocenené znaleckým posudkom na hodnotu 50 000 €, ich účtovná hodnota je 48 000 € v účtovníctve ABC, s. r. o. Spoločnosť ABC, s. r. o., musí odviesť z výšky vkladu DPH.
- Odvedie spoločnosť DPH z výšky vkladu 4 000 €, teda 800 € alebo suma 4 000 € bude už vrátane DPH, keďže novozaložená spoločnosť NOVA, s. r. o., nie je platiteľom DPH?
- Bude mať spoločnosť NOVA, s. r. o., možnosť uplatniť si odpočet DPH pri registrácii, ak sa stane platiteľom DPH?
- Bude u spoločnosti ABC, s. r. o., rozdiel medzi hodnotou vkladu 4 000 € a účtovnou hodnotou 48 000 € daňovým nákladom?
- Spoločnosť NOVA, s. r. o., nadobudne vkladom 4 000 € pozemky v hodnote 50 000 €, ich reálnu hodnotu bude viesť v podsúvahovej evidencii alebo musí daňovo upraviť základ dane z rozdielu?
Odpoveď na otázku 1:
Podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. (ďalej len „Obchodný zákonník“) pri založení spoločnosti nepeňažný vklad do spoločnosti a určenie peňažnej sumy, v akej sa nepeňažný vklad započítava na vklad spoločníka, sa musia uviesť v spoločenskej zmluve, zakladateľskej zmluve alebo v zakladateľskej listine, ak samotný Obchodný zákonník neustanovuje inak. Hodnota nepeňažného vkladu sa určí znaleckým posudkom, ktorý musí obsahovať aj opis nepeňažného vkladu, spôsob jeho ocenenia, údaj o tom, či jeho hodnota zodpovedá hodnote prevzatého záväzku na vklad do spoločnosti.
Na účely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) sú nepeňažné vklady do základného imania obchodnej spoločnosti predmetom dane. Nepriamo to vyplýva z ustanovenia § 10 zákona o DPH, podľa ktorého predmetom dane nie je nepeňažný vklad do obchodnej spoločnosti alebo družstva v prípade, ak ide o vloženie podniku alebo časti podniku tvoriacej samostatnú organizačnú zložku a ak nadobúdateľ je platiteľom alebo sa stáva platiteľom podľa § 4 ods. 6. To znamená, že ostatné nepeňažné vklady do obchodnej spoločnosti alebo družstva sú predmetom dane, pričom základ dane sa určí podľa § 22 zákona o DPH.
Zo znenia otázky predpokladáme, že medzi spoločnosťou ABC, s. r. o., a NOVA, s. r. o., je osobitný vzťah podľa § 22 ods. 9 zákona o DPH. V takomto prípade základom dane je trhová hodnota pozemku na voľnom trhu (nie peňažná suma, v akej sa pozemok započítava na vklad). Ak pozemok bol ohodnotený znalcom na celkovú sumu 50 000 € (trhová hodnota), potom spoločnosť ABC, s. r. o., vystaví spoločnosti NOVA, s. r. o., faktúru v zmysle § 74 zákona o DPH, v ktorej uvedie základ dane 41 666,67 €, DPH 8 333,33 € a sumu na úhradu 8 333,33 €. Túto vyfakturovanú DPH zaúčtuje spoločnosť ABC, s. r. o., zápisom 35
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.