Oprava nesprávnej sadzby dane uplatnenej na dodania tovaru a služieb, pri ktorých dodávateľ nevyhotovuje faktúru

Spoločnosť B so sídlom v Poľsku poskytuje služby súvisiace s voľnočasovými aktivitami a zlepšovaním fyzickej kondície. Na základe úhrady predplatného umožňuje vstup do priestorov športového klubu a voľné využívanie zariadení, ktoré sa tam nachádzajú. V roku 2016 sa v súlade s novým prístupom uplatňovaným v Poľsku v tejto oblasti rozhodla tieto služby zdaňovať nie základnou, ale zníženou sadzbou dane z pridanej hodnoty (8 % namiesto 23 %).

Dňa 27. januára 2016 uvedená spoločnosť opravila daňové priznania k DPH za dotknuté zdaňovacie obdobia. Daňový úrad jej však odmietol priznať preplatok na dani. Dôvodil, že pokiaľ dokument o predaji služieb nebol opravený podľa príslušných DPH predpisov, zdaniteľná osoba nemá právo opraviť svoju DPH evidenciu ani daňové priznania. Zdôraznil, že v Poľsku neexistujú právne predpisy, ktoré by umožňovali opraviť základ dane a daň uvedenú v daňovom priznaní k DPH v prípade predajov vstupeniek alebo permanentiek umožňujúcich využívanie dotknutých zariadení, ktoré neboli zdokumentované faktúrami. Spoločnosť B. totiž pri týchto predajoch faktúry podľa poľských DPH predpisov nevystavuje, nemohla teda vystaviť opravné faktúry. Pri zohľadnení odpočítania DPH bola podľa daňového úradu povinná odviesť do poľského štátneho rozpočtu celú sumu, ktorú vybrala od konečných spotrebiteľov ako splatnú daň.

Spoločnosť B podala žalobu na príslušný súd, ktorý dospel k záveru, že zdaniteľná osoba má právo opraviť výšku splatnej dane z predajov, ktorých uskutočnenie preukazujú pokladničné doklady. Absencia pôvodného pokladničného dokladu vydaného kupujúcemu nepredstavuje v tejto súvislosti prekážku, keďže registračná pokladnica umožňuje opakované načítanie údajov, ktoré sú v nej zaznamenané. Nahliadnutie do pamäte tejto registračnej pokladne je teda spoľahlivým prostriedkom na získanie dôkazu o transakcii, ktorú treba opraviť z dôvodu pochybenia, ktorého sa dopustila zdaniteľná osoba.

Daňový úrad podal proti rozhodnutiu súdu kasačný opravný prostriedok na poľský najvyšší správny súd, ktorý podal návrh na začatie prejudiciálneho konania.