Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Výkon daňovej exekúcie na účely vymáhania daňového nedoplatku podľa zákona o správe daní
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
Problematika týkajúca sa spôsobu a postupu daňového exekučného konania správcom dane na vymáhanie daňových nedoplatkov od daňového dlžníka je upravená v siedmej časti – Daňové exekučné konanie zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. v ustanoveniach § 73 až § 94. Vymáhanie daňových nedoplatkov od daňových dlžníkov prostredníctvom daňovej exekúcie, pojmy súvisiace s daňovým exekučným konaním, postup a priebeh exekučného konania a ďalšie užitočné informácie sú obsahom príspevku.
V § 1a zákona o správe daní sú uvedené aj základné pojmy, ktoré bezprostredne súvisia s daňovým exekučným konaním, a to:
- daňový nedoplatok je dlžná suma dane po lehote splatnosti dane, napr. suma dane k úhrade uvedenej v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktorú bol povinný daňový subjekt zaplatiť v lehote jej splatnosti, t. j. v termíne na podanie daňového priznanie podľa § 49 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“),
- daňový dlžník je osoba, ktorá má daňový nedoplatok, t. j. daňový subjekt, ktorý nezaplatil daň alebo rozdiel dane v ustanovenej lehote alebo výške,
- daňové exekučné konanie je konanie, v ktorom správca dane z úradnej moci vymáha daňový nedoplatok, peňažné plnenie uložené rozhodnutím, exekučné náklady a hotové výdavky.
Výsledkom daňového exekučného konania je daňová exekúcia, prostredníctvom ktorej správca dane vymáha daňový nedoplatok alebo zníženie tohto nedoplatku.
Daňové exekučné konanie vykonáva len správca dane (daňový úrad a colný úrad). Ak je správcom dane obec, táto môže zabezpečiť vymáhanie daňového nedoplatku aj prostredníctvom súdneho exekútora podľa osobitného zákona.
Priebeh daňového exekučného konania má presne ustanovený postup úkonov, a to:
- zostavenie výkazu daňových nedoplatkov,
- vydanie rozhodnutia o začatí exekučného konania,
- vydanie daňovej exekučnej výzvy,
- vydanie daňového exekučného príkazu,
- vykonanie daňovej exekúcie predpísanými spôsobmi podľa zákona o správe daní.
Vzhľadom na skutočnosť, že problematika daňového exekučného konania je pomerne rozsiahla, je pre čitateľa rozdelená do dvoch častí:
- výkon daňovej exekúcie na účely vymáhania daňového nedoplatku vrátane predaja majetku zahrnutého do daňovej exekúcie na dražbe,
- spôsoby vykonávania daňovej exekúcie podľa zákona o správe daní.
Úvodná časť daňového exekučného konania v § 73 zákona o správe daní pojednáva o základných ustanoveniach a upravuje určité úkony v rámci daňového exekučného konania, ako je:
- oprávnenosť správcu dane na vymáhanie daňových nedoplatkov a vykonávanie oprávnených úkonov v daňovom exekučnom konaní,
- výzva daňového dlžníka na predloženie listinných dôkazov o vlastníctve majetku správcovi dane,
- povinnosti správcu dane preveriť splnenie podmienok na začatie daňového exekučného konania,
- vykonanie daňovej exekúcie podľa zákona o správe daní.
Do majetku na účely daňového exekučného konania daňového dlžníka sa zahŕňajú najmä:
- práva alebo iné majetkové hodnoty a predovšetkým byty, nebytové priestory, pohľadávky, hotové peniaze, veci z drahých kovov, cenné papiere, mzda a ďalší majetok daňového dlžníka, ak správca daní zistí, že jeho vlastníkom je daňový dlžník, vrátane majetku daňového dlžníka v nájme,
- majetok daňového dlžníka zaťažený záložným právom len so súhlasom záložných veriteľov,
- majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, ak toto nebolo zrušené do dňa právoplatnosti rozhodnutia o začatí daňového exekučného konania; do bezpodielového spoluvlastníctva manželov nepatrí majetok, ktorý jeden z manželov získal, resp. nadobudol dedičstvom, darovaním, reštitúciou jedného z manželov, pred uzavretím manželstva, predmety alebo veci slúžiace osobnej potrebe alebo výkonu povolania jedného z manželov alebo peňažné prostriedky na účte jedného z manželov daňového dlžníka, ktoré nepatria do bezpodielového spoluvlastníctva manželov, všetky tieto skutočnosti je povinný daňový dlžník správcovi dane preukázať.
Dôležitou skutočnosťou v rámci daňového exekučného konania je, že správca dane môže svoju daňovú pohľadávku, ktorú má zabezpečenú záložným právom, uspokojiť z konkurznej podstaty v rámci rozvrhového pojednávania inej prebiehajúcej exekúcie, podľa iného právneho predpisu u toho istého daňového dlžníka z jej výťažku, napr. na daňového dlžníka prebieha exekučné konanie začaté bankou z dôvodu nesplácania splátok poskytnutého bankového úveru.
Do majetku na účely daňového exekučného konania daňového dlžníka sa nezahŕňa najmä:
- majetok tretej osoby, ak si táto osoba uplatnila právo na majetok, na ktorý sa vykonanie daňovej exekúcie nepripúšťa.
Príklad č. 1:
Daňový dlžník má v používaní formou prenájmu s právom kúpy prenajatej veci (finančný lízing) napr. špeciálny ťahač, vlastníkom ktorého je prenajímateľ v postavení tretej osoby.
***
Príklad č. 2:
Poskytovateľ pôžičky vyžadoval pred poskytnutím pôžičky uzatvorenie zmluvy o zabezpečovacom prevode práva za účelom zabezpečenia tejto pohľadávky, ktorej predmetom môže byť hnuteľná vec (automobil, ale môže to byť aj výrobná linka) alebo aj nehnuteľnosť.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.