Miestom dodania tovaru, ak je dodanie tovaru spojené s odoslaním alebo prepravou tovaru, je miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína uskutočňovať. Uvedené platí bez ohľadu na to, či prepravu tovaru vykonáva dodávateľ alebo odberateľ alebo iná osoba na ich účet. Môže ísť o dodanie tovaru, ktorého preprava začne a skončí v tuzemsku alebo v inom členskom štáte, prípadne v treťom štáte.
Ak preprava alebo odoslanie tovaru začína v tuzemsku, miestom dodania tovaru je tuzemsko a na dodávku sa vzťahujú ustanovenia zákona o DPH platného v Slovenskej republike. Ak preprava alebo odoslanie tovaru začína a končí v tuzemsku, dodanie tovaru podlieha sadzbe dane platnej v tuzemsku s výnimkou prípadov, ak je dodanie tovaru oslobodené od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH.
Výnimku z ustanovenia § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH predstavuje prípad dodania tovaru, s ktorým je spojená jeho inštalácia alebo montáž dodávateľom tovaru alebo inou osobou na jeho účet, ďalej prípad dodania plynu prostredníctvom sústavy zemného plynu, ktorá sa nachádza na území Európskej únie, alebo siete, ktorá je k takejto sústave pripojená, dodania elektriny, tepla alebo chladu prostredníctvom teplárenských sietí alebo chladiarenských sietí, prípad dodania tovaru, ktorého preprava začala na území tretieho štátu a prípady predaja tovaru na diaľku podľa § 14 zákona o DPH.
Príklad č. 1:
Platiteľ dane so sídlom alebo miestom podnikania v Slovenskej republike dodáva tovar inému slovenskému platiteľovi dane. Tovar je prepravený zo Žiliny do Nitry.
Miesto dodania tovaru je v tuzemsku a dodávateľ uplatní na dodanie tovaru sadzbu DPH platnú v tuzemsku. Osobou povinnou platiť daň je podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH slovenský platiteľ dane, ktorý je dodávateľom tovaru.
* * *
V prípade, ak preprava alebo odoslanie tovaru začína v tuzemsku a končí v inom členskom štáte, dodanie tovaru je oslobodené od dane, ak sú splnené podmienky uvedené v § 43 zákona o DPH.
Príklad č. 2:
Slovenský platiteľ dane dodáva tovar podnikateľovi do Maďarska. Maďarský podnikateľ objednal tovar pod identifikačným číslom pre daň prideleným v Maďarsku. Tovar prepravuje z tuzemska do Maďarska slovenský platiteľ dane.
Miestom dodania tovaru je tuzemsko, kde začína preprava tovaru. V danom prípade sa uplatní oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH. Slovenský platiteľ dane podá súhrnný výkaz, v ktorom uviedol identifikačné číslo maďarského podnikateľa a hodnotu dodaného tovaru. Daň z tejto dodávky vysporiada maďarský odberateľ zdanením nadobudnutia tovaru v Maďarsku, kde končí preprava tovaru.
* * *
Čo sa týka určenia miesta nadobudnutia tovaru, vo všeobecnosti platí, že miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi. Okrem toho zákon o DPH v rámci § 17 ods. 2 ustanovuje, že ak nadobúdateľ tovaru objedná tovar pod identifikačným číslom pre daň, ktoré mu pridelil členský štát iný, ako je členský štát, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, za miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu sa považuje členský štát, ktorý nadobúdateľovi pridelil identifikačné číslo pre daň, ak nadobúdateľ nepreukáže, že toto nadobudnutie bolo predm