Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Oceňovanie cudzej meny a jej účtovanie v sústave podvojného účtovníctva (2. časť)
Dátum: Rubrika: Podvojné účtovníctvo Zo seriálu: Oceňovanie cudzej meny a jej účtovanie v sústave podvojného účtovníctva
Článok autorka dokončí komplexným príkladom, v ktorom prakticky uvedie účtovanie majetku a záväzkov v cudzej mene.
♦ Príklad č. 1:
Spoločnosť PRIKLAD, s. r. o., sa zaoberá nákupom a predajom nábytkového tovaru a poradenskou činnosťou v oblasti bytovej architektúry. Spoločnosť má stanovené účtovné obdobie kalendárny rok a nie je zaregistrovaná ako platiteľ dane z pridanej hodnoty. V rámci svojho podnikania uskutočňuje operácie spojené s pohybom peňažných prostriedkov v cudzej mene v hotovostnej podobe (valuty) aj bezhotovostnej podobe (devízy). Má valutovú pokladnicu a devízový bankový účet v mene USD, pričom vedie analytickú evidenciu podľa mien k účtom 211 – Pokladnica a 221 – Bankový účet. Súčasne vedie analytickú evidenciu k účtu 314 – Poskytnuté preddavky, 311 – Odberatelia a 321 – Dodávatelia v jednotlivých menách – v mene EUR a v mene USD.
V nasledujúcich riešeniach príkladu použijeme kurzy, ktoré boli zvolené iba pre potreby riešenia príkladu.
Začiatočný stav na vybraných syntetických účtoch a k nim vytvoreným analytickým účtom:
Účet | Suma v € |
---|---|
211 – Pokladnica | 8 000,00 |
211.1 – Pokladnica – v EUR | 7 470,10 |
211.2 – Pokladnica – v USD je 700,00 USD | 529,90 |
221 – Bankový účet | 10 757,00 |
221.1– Bankový účet – v EUR | 6 971,99 |
221.2– Bankový účet – v USD je 5 000,00 USD | 3 785,01 |
321 – Dodávatelia | 757,00 |
321.2 – Dodávatelia – v USD je 1 000,00 USD | 757,00 |
314 – Poskytnuté preddavky | 0,00 |
314.2 – Poskytnuté preddavky – v USD | 0,00 |
311 – Odberatelia | 0,00 |
311.2 – Odberatelia – v USD | 0,00 |
(referenčný kurz ECB k 31. 12. bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia: 1 EUR = 1,3210 USD).
Pri nákupe cudzej meny v hotovosti alebo bezhotovostnej podobe (devízy) v banke za menu euro ÚJ na prepočet cudzej meny použije kurz, za ktorý bola táto cudzia mena nakúpená (vnútorný predpis).
ÚJ si zvolí metódu, ktorú použije pri určovaní kurzu na prepočet výdavku v cudzej mene z valutovej pokladnice a devízového účtu na euro a uvedie to vo vnútornom predpise. Riešenia A – C sú pre rôzne zvolené metódy.
A) ÚJ si zvolila na prepočet výdavku v cudzej mene z valutovej pokladnice a devízového účtu referenčný kurz ECB alebo NBS. (vnútorný predpis).
V ÚJ PRIKLAD, s. r. o., v účtovnom období vznikli tieto vybrané účtovné prípady:
P. č. | Dátum | Doklad | Text | Suma v € | MD | D |
---|---|---|---|---|---|---|
1. | 1. 1. | IÚD | Zaúčtovanie začiatočného stavu na vybraných účtoch | |||
211 – Pokladnica | 8 000,00 | 211 | 701 | |||
221 –Bankový účet | 10 757,00 | 221 | 701 | |||
321 – Dodávatelia | 757,00 | 701 | 321 | |||
Súčasný zápis na analytické účty | ||||||
211.1 Pokladnica – EUR | 7 470,10 | 211.1 | – | |||
211.2 Pokladnica – USD | 529,90 | 211.2 | – | |||
221.1 Bankový účet – EUR | 6 971,99 | 221.1 | – | |||
221.2 Bankový účet – USD | 3 785,01 | 221.2 | – | |||
321.2 Dodávatelia – USD | 757,00 | 321.2 | – | |||
2. | 29. 10. | VPD | Nákup 2 000,00 USD v hotovosti v komerčnej banke B, a. s. (pri nákupe bol použitý kurz KB 29. 10. valuty – predaj: 1 EUR = 1,3494 USD) –výdaj eur z pokladnice |
1 482,14 | 261 | 211 |
Súčasný zápis na analytický účet | 1 482,14 | – | 211.1 | |||
3. | 29. 10. | PPD | Nákup 2 000,00 USD v hotovosti v komerčnej banke, (použitý kurz KB 29. 10. valuty – predaj: 1 EUR = 1,3494 USD) – príjem 2 000,00 USD do pokladnice |
1 482,14 | 211 | 261 |
Súčasný zápis na analytický účet | 1 482,14 | 211.2 | – | |||
4. | 30. 10. | VPD | Poskytnutie preddavku dodávateľovi na nákup materiálu 1 500,00 USD – výdaj valút z pokladnice (použitý kurz ECB 29. 10. je 1 EUR = 1,2740 USD). Do konca účtovného obdobia preddavok nebude zúčtovaný | 1 177,39 | 314 | 211 |
Súčasný zápis na analytický účet | 1 177,39 | 314.2 | 211.2 | |||
5. | 30. 10. | VDBÚ | Prevod 1 000,00 USD z devízového bankového účtu na bežný účet vedený v EUR – predaj bezhotovostnej cudzej meny (použitý kurz ECB 29. 10. je 1 EUR = 1,2740 USD) – výdaj z devízového účtu | 784,93 | 261 | 221 |
Súčasný zápis na analytický účet | 784,93 | – | 221.2 | |||
6. | 30. 10. | VBÚ | Prevod 1 000,00 USD z devízového bankového účtu na bežný účet vedený v EUR (použitý kurz KB 30. 10. devízy – nákup: 1 EUR = 1,2932 USD) – príjem na bežný účet |
773,28 | 221 | 261 |
Súčasný zápis na analytický účet | 773,28 | 221.1 | – | |||
7. | 30. 10. | IÚD | Zúčtovanie kurzového rozdielu k prevodu 1 000,00 USD z devízového bankového účtu na bežný bankový účet – kurzová strata |
11,65 | 563 | 261 |
8. | 31. 10. | PPD | Príjem vybratých 500,00 USD v hotovosti z devízového bankového účtu do valutovej pokladnice (použitý kurz ECB 30. 10. je 1 EUR = 1,3332 USD) |
375,04 | 211 | 261 |
Súčasný zápis na analytický účet | 375,04 | 211.2 | – | |||
9. | 31. 10. | VDBÚ | Výber 500,00 USD v hotovosti z devízového bankového účtu (použitý kurz ECB 30. 10. je 1 EUR = 1,3332 USD) | 375,04 | 261 | 221 |
Súčasný zápis na analytický účet | 375,04 | – | 221.2 | |||
10. | 20. 11. | VPD | Predaj 500,00 USD komerčnej banke v hotovosti – úbytok 500,00 USD z valutovej pokladnice. (použitý kurz ECB 19. 11.: 1 EUR = 1,2851 USD) |
389,07 | 261 | 211 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 389,07 | – | 211.2 | |||
11. | 20. 11. | PPD | Príjem eur do pokladnice za predaj 500,00 USD v hotovosti komerčnej banke (použitý kurz KB 20. 11. valuty – nákup: 1 EUR = 1,2599 USD) |
396,86 | 211 | 261 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 396,86 | 211.1 | – | |||
12. | 20. 11. | IÚD | Zúčtovanie kurzového rozdielu k predaju cudzej meny v hotovosti – kurzový zisk | 7,79 | 261 | 663 |
13. | 20. 11. | PPD | Tržba za predaný tovar 1 190,00 USD v hotovosti, po vzájomnej dohode s odberateľom inkasovaná v USD (použitý kurz ECB 19. 11. je 1 EUR = 1,2851 USD) |
926,00 | 211 | 604 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 926,00 | 211.2 | – | |||
14. | 20. 11. | VDBÚ | Úhrada za kúpu tovaru 2 380,00 USD z devízového bankového účtu (použitý kurz ECB 19. 11. je 1 EUR = 1,2851 USD) | 1 852,00 | 131 | 221 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 1 852,00 | – | 221.2 | |||
15. | 30. 11. | VFA | Faktúra zahraničnému odberateľovi za poradenské služby v oblasti bytovej architektúry v hodnote 1 274,00 USD (použitý kurz ECB k 29. 11., 1 EUR = 1,2740 USD) |
1 000,00 | 311 | 604 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 1 000,00 | 311.2 | – | |||
16. | 1. 12. | VDBÚ | Úhrada záväzku voči dodávateľovi z minulého účtovného obdobia v sume 1 000,00 USD z devízového bankového účtu (použitý kurz ECB 30. 11. je 1 EUR = 1,2851 USD) | 778,15 | 321 | 221 |
Súčasný zápis na analytický účet | 778,15 | 321.2 | 221.2 | |||
17. | 1. 12. | IÚD | Zaúčtovanie kurzového rozdielu k úhrade záväzku v mene USD – v sume 1 000,00 USD – kurzová strata (1 000,00 / 1,321 – 1 000,00 / 1,2851 = – 21,15) |
21,15 | 563 | 321 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 21,15 | – | 321.2 | |||
18. | 11. 12. | VBÚ | Inkaso odberateľskej faktúry 1 274,00 USD na bežný účet (použitý kurz KB devízy – nákup k 11. 12. je 1 EUR = 1,2893 USD) |
988,13 | 221 | 311 |
Súčasný zápis na analytický účet | 988,13 | 221.1 | 311.2 | |||
19. | 11. 12. | IÚD | Zaúčtovanie kurzového rozdielu vyplývajúceho z inkasa pohľadávky –kurzovástrata (1 274,00 / 1,2740 – 1 274 / 1,2893) | 11,87 | 563 | 311 |
Súčasný zápis na analytický účet | 11,87 | – | 311.2 | |||
20. | 15. 12. | PFA | Prijatá faktúra od dodávateľa za účtovné a daňové poradenstvo podľa zmluvy v sume 3 000,00 USD (použitý kurz ECB k 14. 12. je 1 EUR = 1,2890 USD) |
2 327,39 | 518 | 321 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 2 327,39 | – | 321.2 | |||
21. | 31. 12. | IÚD | Zaúčtovanie kurzového rozdielu k účtu záväzkov v cudzej mene – kurzová strata. (Použitý kurz k 31. 12. je 1 EUR = 1,1025 USD). | 393,70 | 563 | 321 |
Súčasný zápis na analytický účet. | 393,70 | – | 321.2 | |||
22. | 31. 12. | IÚD | Zaúčtovanie kurzového rozdielu na devízovom bankovom účte – kurzový zisk. (Použitý kurz k 31. 12. je 1 EUR = 1,1025 USD) | 113,95 | 221 | 663 |
Súčasný zápis na analytický účet | 113,95 | 221.2 | – | |||
23. | 31. 12. | IÚD | Zaúčtovanie kurzového rozdielu vo valutovej pokladnici – kurzový zisk. (Použitý kurz k 31. 12. je 1 EUR = 1,1025 USD) | 421,18 | 211 | 663 |
Súčasný zápis na analytický účet | 421,18 | 211.2 | – | |||
24. | 31. 12. | IÚD | Prevod konečných zostatkov / stavov účtov | |||
a) 211 – Pokladnica | 8 552,62 | 702 | 211 | |||
b) 221 – Bankový účet | 8 842,24 | 702 | 221 | |||
c) 314 – Poskytnuté preddavky | 1 177,39 | 702 | 314 | |||
24. | 31. 12. | IÚD | d) 321 – Dodávatelia | 2 721,09 | 321 | 702 |
e) 311 – Odberatelia | 0,00 | – | – | |||
f) 663 – Kurzový zisk | 542,92 | 663 | 710 | |||
g) 563 – Kurzová strata | 438,37 | 710 | 563 | |||
Súčasný zápis na analytické účty: | ||||||
211.1 – Pokladnica – EUR | 6 384,82 | – | 211.1 | |||
211.2 – Pokladnica – USD | 2 167,80 | – | 211.2 | |||
221.1 – Bankový účet – EUR | 8 733,40 | – | 221.1 | |||
221.2 – Bankový účet – USD | 108,84 | – | 221.2 | |||
314.2 – Poskytnuté preddavky – USD | 1 177,39 | – | 314.2 | |||
321.2 – Dodávatelia – USD | 2 721,09 | 321 | – | |||
311.2 – Odberatelia – USD | 0,00 | – | – |
Legenda: KB – Komerčná banka, ECB – Európska centrálna banka, IÚD – Interný účtovný doklad, VBÚ – Výpis z bankového účtu – bežného účtu vedeného v EUR, VDBÚ – Výpis z devízového bankového účtu – bežného účtu vedeného v USD, PPD – Príjmový pokladničný doklad, VPD – Výdavkový pokladničný doklad.
Vyčíslovanie kurzových rozdielov na analytických účtoch.
Účtovné prípady zapísané na vybrané účty v hlavnej knihe:
MD | 211.1 – Pokladnica – v EUR | D | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
P. č. | Dátum | Text | EUR | P. č. | Dátum | Text | EUR |
1. | 1. 1. | Začiatočný stav | 7 470,10 | 2. | 29. 10. | Kúpa USD | 1 482,14 |
11. | 20. 11. | Predaj USD banke – príjem EUR | 396,86 | ||||
KZ | 31. 12. | Konečný zostatok | 6 384,82 |
MD | 211.2 – Pokladnica – v USD | D | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
P. č. | Dátum | USD | Kurz | EUR | P. č. | Dátum | USD | Kurz | EUR |
1. | 1. 1. | 700,00 | 1,3210 | 529,90 | 4. | 30. 10. | 1 500,00 | 1,2740 | 1 177,39 |
3. | 29. 10. | 2 000,00 | 1,3494 | 1 482,14 | 10. | 20. 11. | 500,00 | 1,2851 |
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.